弥补亏损是税前利润还是税后利润 弥补亏损

企业所得税汇算清缴中,亏损弥补有哪些知识点值得关注?今天,申税小微和大家一起来梳理~

Q1:亏损的定义

《中华人民共和国企业所得税法》第五条所称亏损,是指企业依照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

政策依据:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条

Q2:弥补亏损的原则

有关企业在申报企业所得税弥补亏损时,按照企业所得税年度汇算清缴申报规则中的“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”这一原则进行纳税处理。

Q3:亏损弥补的期限

1.最长结转年限不超过5年

适用对象:

一般企业

主要内容:

企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

政策依据:

《中华人民共和国企业所得税法》第十八条

2.最长结转年限5年延长至8年

(1)受疫情影响较大的困难行业企业

主要内容:

受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

“困难行业企业”包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

政策依据:

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第四条

注:该政策仅对所属期为2020年度发生的亏损有效。

(2)电影行业企业

主要内容:

对电影行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

政策依据:

《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)第二条

注:该政策仅对所属期为2020年度发生的亏损有效。

3.最长结转年限5年延长至10年

(1)高新技术企业和科技型中小企业

主要内容:

自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

政策依据:

《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)第一条

(2)特定集成电路生产企业

主要内容:

国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业,属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损,准予向以后年度结转,总结转年限最长不得超过10年。

政策依据:

《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号)第二条

Q4:弥补亏损的填报

1.季度申报

2022年申报第一季度企业所得税,能否弥补以往年度亏损?

可以。如希望在第一季度预缴申报时弥补以前年度亏损,应在预缴申报前完成2021年度汇算清缴。

2.年度申报

第7列“弥补亏损企业类型”:纳税人根据不同年度情况从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。

Q5:弥补亏损的特殊情况

1.企业筹办期间是否计算为亏损年度问题

企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。

政策依据:

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条

2.税务检查中查增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损问题

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

政策依据:

《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)第一条

3.政策性搬迁企业亏损弥补问题

企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的,其亏损结转年度应连续计算。

政策依据:

《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第二十一条

来源:上海税务

本站部分内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人,本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。

如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规等内容,请联系我们举报!一经查实,本站将立刻删除。

(0)

相关推荐

  • 报销医保需要准备什么东西,2022职工医保报销标准和比例

    不得不说,对于参保人来说,医保在生病的时候是显得那么的重要,一生当中难免会生一些或小或大的疾病,对于很多普通家庭来说,则是一个负担,所以在符合报销范围内,使用医保是可以减轻个人经济压力的,那么报销医保需要准备什么东西呢? 报销医保需要准备什么东西? 1、个人身份证件及社会保障卡原件; 2、定点医疗机构专科医生开具的诊断证明书; 3、门诊病历、各项检查检验结果…

    创业项目 2023-04-03
  • 月入2万的10个小生意(低成本小生意)

    我们赚钱都是为了更好的生活,为了自己的家庭,所以很多人都想尽可能的多赚钱,很多人都想做一点小生意,但是对于大多数普通人来说,并没有太多资金来启动,所以都会选择一些低成本小生意。 咱们今天给大家聊聊一些月入2万的10个小生意,这些小生意前期投入成本比较低,甚至不需要成本只需要投入时间就可以赚取不菲的收入。 1.房产销售 最近几年的房产市场大家都是有目共睹的,一…

    2021-06-14 创业项目
  • 加盟幼儿园, 全国品牌幼儿园加盟

    栾女士刚刚入手了一处物业,正在考虑开办一所幼儿园。可是,到底要自己开,还是选择一个品牌做幼儿园加盟,成了栾女士现阶段难以抉择的问题。京华合木专业人士给出建议: 是否选择加盟幼儿园品牌,主要看投资人的办园经验和能力。 随着二胎政策的放开,幼儿园缺口越来越大,幼教已成为当下炙手可热的行业。 有人说,进军幼儿园市场一定不会有错,只是竞争非常激烈。尤其是外行投资人不…

    2023-07-19 创业项目
  • 世界名表前十名,福布斯发布最新2021年度**富豪榜

    **经济专刊福布斯在每年3月都会发表世界富豪榜。据福布斯报道,去年一年因股价下跌和利率上升等原因,世界首富的资产有所减少。 全世界的亿万富翁人数为2640名,比去年的2668名有所减少。去年占据世界富豪榜首位的埃隆·马斯克,但因特斯拉的股价下跌,让出了世界第一的位置。1.贝尔纳·阿尔诺 排名第一的是世界名牌企业路易威登的贝尔纳?阿尔诺(Bernard Arn…

    2023-06-14 创业项目
  • 塔罗牌副业项目,新手也能轻松操作

    其实无论是塔罗还是周易九宫八卦,他们都属于神秘学的一种,不过塔罗是西方的传承,现代很多小女孩很信这个,特别塔罗上说的那些星座。 简单理解就是可以通过一副牌来测算出一个人的想法、将来、感情以及其他更多的东西。 一般为上图这个样子。 塔罗牌配合水晶球,吸引到小女生服服帖帖的,百试不爽,如果是男生学会这一招不但能够用来引流赚钱,还能够俘获女神芳心哦~ 有没有用咱先…

    2022-04-29
  • 鸭脖店连锁加盟项目,绝味鸭脖的加盟店

    绝味鸭脖能不能干?大揭秘! 我知道绝味鸭脖挣钱,但没想到能这么赚钱。这边是绝味鸭脖,咱们这边加盟是多怎么收费啊?现在能合作的方式,只剩下单体店加薄了,不分城市、不分区域,全国统一,是8000块钱一年的加盟费。 新加盟商首次合作需要授权三年合同,就是说你一次性交三年的加盟费24000,然后三年之内不用交了,三年过后,还想继续开店就是一年8000啊!就是你们设备…

    2023-07-17
  • 鸡排加盟店十大排行榜最新,鸡排最新的加盟条件和费用

      鸡排近几年是传入国内的一种风味美食,很受大家喜欢,而且色味俱全,老少都可以食用,目前市面上出了很多鸡排连锁店,生意很火爆,还引来了很多创业者的加入,操作是很简单的。那么你知道鸡排加盟店十大排行榜都有哪些吗?   鸡排加盟店十大排行榜   正新鸡排   餐饮行业中名气十足的美食品牌,公司经营的产品种类比较齐全,分别有:麻辣鸡排、香辣鸡排等,多样化口味的产品…

    创业项目 2023-04-25
  • 西餐厅装修风格,欧式餐厅装修风格简述

    欧式西餐厅装修需要注意哪些要点呢?酒香不怕巷子深,只要有好的装修和菜品,就不怕店铺的地址不够好,一起来欣赏一下欧式西餐厅装修效果图吧! 西餐厅设计-定位 在要想开一个西餐厅时,首先要考虑到的是,西餐厅的消费人群和档次,这样在装修时才能够确定餐厅的装修风格。如果说你针对的人群是新一代的年轻人,那么西餐厅的装修设计就要比较的有个性;如果说你将餐厅的定位于企业管理…

    2023-07-21 创业项目
  • 创意直播赚钱想法,直播写代码是否可行?

    随着5G时代的来临,从去年开始展天朋友圈里面很多人都冲进网络直播行业开始厮杀了,不管是做短视频还是做直播,都想去视频领域捞一把。 毋庸置疑视频行业肯定是一个趋势,做视频的很多都是赚的盆满钵满,所以很多人看到都非常眼红了,去年展天本身也研究了大概几个月时间,最后发现我实在是不适合短视频,根本就不想出镜,所以后面放弃了做直播赚钱。 每个人的情况和想法不一样,直播…

    2020-02-25
  • 庄绍光人物简介,创业点子科技新创企业资源融合

    新华社长沙9月18日电(记者张玉洁 陈键兴)长沙湘江岸边一幢高层写字楼里,30岁的台北青年庄劭祈和25岁的长沙姑娘王艺璇认真地研讨一个新创项目的推广计划。谁“冒”出个有趣的好点子,另一位就会会心一笑,啧啧称赞。 来自海峡两岸的两位年轻人原本各自创业,不期而遇成为“甲方乙方”,良好的合作和理念的契合让他们决定更进一步联手,结为“梦想合伙人”,在今年开启共同创业…

    创业项目 2023-06-17
  • 网络陪聊赚钱项目揭秘,陪聊都是怎么赚钱的

    只要说起网络陪聊赚钱大多数人第一时间就是想到的S流方面的东西,也确实是这样,一般想到在网上找陪聊的一般都是一些在深夜然后精虫上脑的男性群体。 之前淘宝里面有很多相关的网络陪聊方面的店铺,但因为网络陪聊这东西很容易就变成涉X了,所以现在淘宝已经屏蔽了相关的关键词,现在到淘宝上面已经搜索不到相关的商品了。 淘宝搜索不到并不意味着这些服务就停止了,只不过换了一个关…

    2020-03-24 创业项目
  • 买高档奢侈品牌鞋子最佳选择世界十大奢侈品牌

    有人喜欢运动衣,搭上运动鞋,舒适简约。每个人的鞋柜里都离不开一双运动鞋,出去玩或者运动时,运动鞋就是标配。 那么你最喜欢哪个品牌的运动鞋呢?这段时间有人总结出了全球10大运动鞋品牌,都有谁呢? 运动鞋的品牌很多,我国很多商场都有专门的运动城,将这些运动品牌归集在一起,方便消费者选择。 在这些运动鞋品牌中,我国和美方各有三家进入前十名,德方有两家,意方和日方各…

    2023-07-13 创业项目